{"id":30575,"date":"2024-11-03T20:57:58","date_gmt":"2024-11-03T23:57:58","guid":{"rendered":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/?page_id=30575"},"modified":"2024-11-03T20:59:24","modified_gmt":"2024-11-03T23:59:24","slug":"licito-administracion-tributaria-estadosdecuenta-bancarios","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/en\/licito-administracion-tributaria-estadosdecuenta-bancarios\/","title":{"rendered":"(Espa\u00f1ol) \u00bfLe es l\u00edcito a la Administraci\u00f3n Tributaria solicitar al contribuyente los estados de cuenta bancarios?"},"content":{"rendered":"\t\t
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Reporte TRIBUTARIO N\u00b064<\/h2>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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\u00bfLe es l\u00edcito a la Administraci\u00f3n Tributaria solicitar al contribuyente los estados de cuenta bancarios?\n <\/h1>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Esa fue la pregunta de fondo que debi\u00f3 responder el Tribunal de lo Contencioso Administrativo (\u201cTCA\u201d) en la Sentencia N\u00ba 290\/2024 para dilucidar la cuesti\u00f3n litigiosa que planteara una empresa (\u201cla Actora\u201d) contra el Banco de Previsi\u00f3n Social (\u201cBPS\u201d).<\/p>

La Actora impugn\u00f3 ante el TCA una resoluci\u00f3n dictada por el BPS. por la cual este le impuso una sanci\u00f3n de multa por contravenci\u00f3n por haberse negado a suministrarle los estados de cuenta bancarios que le fueran solicitados en el curso de una inspecci\u00f3n tributaria.<\/p>

La Actora se opuso a la entrega de dicha informaci\u00f3n aduciendo que la misma estaba amparada por el secreto bancario. En la postura de la Actora, el secreto bancario no tendr\u00eda sentido si la Administraci\u00f3n pudiera v\u00e1lidamente dirigir su pedido al contribuyente. Agreg\u00f3 que los art\u00edculos 68 y 70 del C\u00f3digo Tributario no confieren ninguna potestad a la Administraci\u00f3n Tributaria para requerir informaci\u00f3n bancaria. En m\u00e9rito a ello, concluy\u00f3 que la resoluci\u00f3n del BPS estaba viciada en sus motivos por cuanto aplicaba una multa al contribuyente por una supuesta falta de colaboraci\u00f3n que, en el aspecto puntual referido, no le era exigible.\u00a0\u00a0<\/p>

El BPS sostuvo en el procedimiento inspectivo –lo que luego ratific\u00f3 en el proceso ante el TCA– que el secreto bancario solo es oponible por las instituciones financieras, no por el contribuyente. Por tanto, en funci\u00f3n de las amplias facultades de investigaci\u00f3n y fiscalizaci\u00f3n que el art\u00edculo 68 del C\u00f3digo Tributario confiere a la Administraci\u00f3n y la obligaci\u00f3n de colaboraci\u00f3n que el art\u00edculo 70 del mismo c\u00f3digo impone a contribuyentes y responsables, consider\u00f3 que la Actora estaba obligada a suministrarle la informaci\u00f3n de sus cuentas bancarias.<\/p>

A juicio de la mayor\u00eda de los integrantes del TCA, las facultades conferidas a la Administraci\u00f3n Tributaria por el art\u00edculo 68 del C\u00f3digo Tributario no incluyen las de exigir al contribuyente el suministro de informaci\u00f3n amparada por el secreto bancario, por lo que su negativa no constituye contravenci\u00f3n. Para ellos el deber de colaboraci\u00f3n del contribuyente previsto por el art\u00edculo 70 no puede tener una amplitud tal que obligue a este a revelar informaci\u00f3n que la propia ley determina como secreta. La regulaci\u00f3n especial del secreto bancario resultar\u00eda ilusoria si la Administraci\u00f3n pudiera evadirla de forma oblicua obligando al contribuyente a brindarle la informaci\u00f3n bancaria.<\/p>

La ministra Rosina Rossi tuvo una postura diferente al resto de los ministros en cuanto a la oponibilidad del secreto bancario, sin perjuicio de lo cual en su voto entendi\u00f3 que correspond\u00eda igualmente anular la multa por otros fundamentos. A su criterio, la informaci\u00f3n bancaria del contribuyente no se encuentre excluida de los requerimientos que la Administraci\u00f3n Tributaria pudiera realizar en el ejercicio de sus facultades de investigaci\u00f3n. Los sujetos obligados a preservar el secreto bancario son las instituciones de intermediaci\u00f3n financiera; el contribuyente, en cambio, no se encuentra amparado por ese secreto frente a la Administraci\u00f3n Tributaria. \u00a0<\/p>

No obstante, subray\u00f3 la ministra que la informaci\u00f3n que la Administraci\u00f3n Tributaria puede requerir al contribuyente debe tener significaci\u00f3n fiscal, esto es, debe ser relevante para determinar el acaecimiento del hecho generador o la liquidaci\u00f3n del tributo. Es deber de la Administraci\u00f3n justificar razonablemente la idoneidad, a tales fines, de la informaci\u00f3n que solicite a los contribuyentes.<\/p>

En el caso, el pedido realizado por el BPS fue de car\u00e1cter gen\u00e9rico (exhibir \u201cestados de cuentas bancarias\u201d o \u201cestados de cuentas bancarias de los bancos tales\u2026\u201d). Sostuvo la ministra que \u201cas\u00ed solicitada, el contribuyente no se encuentra en condiciones de controlar la trascendencia tributaria de la informaci\u00f3n requerida, en tanto parece obedecer a un inter\u00e9s tributario gen\u00e9rico. No surge de la intimaci\u00f3n cursada un elemento que permita valorar la razonabilidad de la requisitoria, lo que coloca al contribuyente en una aut\u00e9ntica situaci\u00f3n de indefensi\u00f3n\u201d<\/em>. Raz\u00f3n por la cual la ministra abog\u00f3 tambi\u00e9n por la anulaci\u00f3n de la sanci\u00f3n de multa aplicada por el BPS.<\/p>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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