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Desde el 1\u00b0 de enero de 2011, las personas f\u00edsicas con residencia fiscal en Uruguay deben pagar Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF), a la tasa del 12%, sobre los rendimientos del capital mobiliario obtenidos en el exterior. Dichos rendimientos mobiliarios comprenden las rentas en dinero o especie derivada de dep\u00f3sitos, pr\u00e9stamos y, en general, de toda colocaci\u00f3n de capital o de cr\u00e9dito de cualquier naturaleza provenientes de entidades no residentes.<\/p>\n
No est\u00e1n alcanzados los rendimientos de capital inmobiliario \u2013ejemplo, alquileres derivados de inmuebles en el exterior\u2014, ni las ganancias derivadas de la enajenaci\u00f3n de los activos radicados en el exterior (ejemplo, la ganancia derivada de la venta de acciones de una sociedad del exterior o de un t\u00edtulo de cr\u00e9dito emitido en el exterior).<\/p>\n
El Proyecto ampl\u00eda el gravamen al disponer que pasen a estar gravados:<\/p>\n
i) los rendimientos de capital \u2013sin ninguna distinci\u00f3n–, en tanto provengan de entidades no residentes; y<\/p>\n
ii) los incrementos patrimoniales derivados de los activos comprendidos en el numeral (i) anterior.<\/p>\n
Por tanto, la persona f\u00edsica residente que tiene a su nombre un inmueble en el exterior del cual obtiene arrendamientos, a partir del 1\u00b0 de enero de 2026 deber\u00e1 tributar IPRF al 12% sobre dichas rentas. Del mismo modo, las rentas derivadas de la venta de dicho inmueble o de acciones de una sociedad del exterior o de otros t\u00edtulos emitidos por entidades del exterior, que hasta ahora no tributaban IRPF, pasar\u00e1n a estar gravadas por dicho impuesto a tasa del 12%.<\/p>\n
En virtud de la ampliaci\u00f3n espacial del tributo, el Proyecto introduce otros ajustes en el IRPF, a saber:<\/p>\n
a) se permite la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas y ganancias provenientes de incrementos patrimoniales del exterior, as\u00ed como con rendimientos del exterior;<\/p>\n
b) para determinar la ganancia derivada de la enajenaci\u00f3n de los bienes situados en el exterior, el costo fiscal de estos se determinar\u00e1 considerando el valor de la moneda en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n, valuada a la cotizaci\u00f3n del d\u00eda anterior a la enajenaci\u00f3n;<\/p>\n
c) cuando se trate de activos financieros que coticen en bolsas de reconocido prestigio, el costo fiscal ser\u00e1 su valor de cotizaci\u00f3n al 31 de diciembre de 2025;<\/p>\n
d) en el caso de inmuebles, el contribuyente podr\u00e1 optar por determinar la renta en funci\u00f3n de un ficto del 15% sobre el precio de venta, con lo cual, el impuesto ser\u00e1 el 1.8% del precio de venta; para otros bienes, se podr\u00e1 determinar la renta por el ficto del 20% sobre el precio de venta, lo que determina que el impuesto a pagar equivalga al 2.4% sobre el precio de venta;<\/p>\n
e) se faculta al Poder Ejecutivo a establecer, por v\u00eda reglamentar\u00eda, un r\u00e9gimen de retenci\u00f3n reducida del 8% aplicable a estas rentas del exterior, que permitir\u00e1 al contribuyente de liberarse de realizar la liquidaci\u00f3n del impuesto y presentar la declaraci\u00f3n jurada;<\/p>\n
f) los contribuyentes podr\u00e1n imputar el impuesto pagado en el exterior contra el IRPF que se genere respecto de las mismas rentas;<\/p>\n
g) se prev\u00e9 un r\u00e9gimen simplificado opcional en virtud del cual los contribuyentes podr\u00e1n optar por pagar un monto fijo de impuesto de aproximadamente U$S 300.000 anuales por las rentas del exterior, durante 20 ejercicios fiscales corridos, incluido el de la opci\u00f3n.<\/p>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t