{"id":31973,"date":"2025-11-02T18:28:48","date_gmt":"2025-11-02T21:28:48","guid":{"rendered":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/?page_id=31973"},"modified":"2025-11-03T19:31:31","modified_gmt":"2025-11-03T22:31:31","slug":"2-modificaciones-al-regimen-de-imputacion-de-rentas-del-exterior","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/en\/2-modificaciones-al-regimen-de-imputacion-de-rentas-del-exterior\/","title":{"rendered":"(Espa\u00f1ol) 2. Modificaciones al r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas del exterior"},"content":{"rendered":"\t\t
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Reporte TRIBUTARIO N\u00b070<\/h2>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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2. Modificaciones al r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas del exterior<\/h1>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Esta modificaci\u00f3n guarda relaci\u00f3n con el gravamen de IRPF a las rentas del exterior comentadas en el punto anterior.<\/p>

Como medida anti elusiva del diferimiento del pago del impuesto sobre dichas rentas, se establece un r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n de rentas para el caso de que el contribuyente interponga una sociedad local o del exterior como veh\u00edculo para sus inversiones en el exterior.<\/p>

As\u00ed, las rentas del exterior referidas en el apartado precedente, que sean obtenidas por entidades no residentes o por entidades residentes en Uruguay (que sean contribuyentes de IRAE por todas sus rentas), ser\u00e1n imputadas directamente a la persona f\u00edsica contribuyente, en tanto esta sea beneficiaria final de dichas entidades y tenga al menos el 5% de participaci\u00f3n en dichas entidades.<\/p>

Las rentas a computar por el contribuyente se considerar\u00e1n devengadas en el momento en que sean percibidas por la primera entidad respecto a la que se verifique la obligaci\u00f3n de imputaci\u00f3n.<\/p>

A fin de aquilatar este cambio, conviene recordar que actualmente existe un r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n similar, pero restringido al caso de la interposici\u00f3n de una sociedad residente en una jurisdicci\u00f3n del exterior de baja o nula tributaci\u00f3n (\u201cBONT\u201d). De modo que en los casos en que el contribuyente interponga una sociedad local o del exterior radicada en una jurisdicci\u00f3n no BONT, mientras estas no distribuyan dividendos o utilidades al contribuyente, este no est\u00e1 obligado a pagar el impuesto.<\/p>

Con este cambio, el contribuyente ya no podr\u00e1 dejar estas rentas del exterior en una suerte de \u201cremanso fiscal\u201d, a la espera de que las sociedades utilizadas como veh\u00edculo para sus colocaciones en el exterior le distribuyan las ganancias obtenidas.<\/p>

A fin de evitar una doble imposici\u00f3n, el proyecto exonera de IRPF los dividendos y utilidades que distribuyan entidades residentes o no residentes cuando estos provengan de rentas que hayan sido objeto de imputaci\u00f3n.<\/p>

Conviene mencionar que el Proyecto faculta a la reglamentaci\u00f3n a extender el r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n, con car\u00e1cter opcional, a las rentas (objeto de imputaci\u00f3n) que hayan sido pagadas o acreditadas a las entidades sujetas a imputaci\u00f3n hasta el 31 de diciembre de 2025.<\/p>

La norma no aclara cu\u00e1les podr\u00edan ser las razones que podr\u00edan llevar a un contribuyente a aplicar de manera opcional el r\u00e9gimen de imputaci\u00f3n sobre rentas generadas antes de la entrada en vigor del Proyecto. Tratando de ensayar alguna respuesta, quiz\u00e1 una de esas razones podr\u00eda ser beneficiarse del r\u00e9gimen de retenci\u00f3n liberatoria reducida del 8% sobre dichas rentas, en lugar de tributar el 12% sobre los dividendos o utilidades que les distribuyan las entidades, los cuales no estar\u00edan exonerados porque las rentas subyacentes que le dieron origen no habr\u00edan sido objeto de imputaci\u00f3n (por no estar vigente dicho r\u00e9gimen al momento en que se generaron).<\/p>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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