{"id":32019,"date":"2025-11-02T18:45:53","date_gmt":"2025-11-02T21:45:53","guid":{"rendered":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/?page_id=32019"},"modified":"2025-11-03T19:35:06","modified_gmt":"2025-11-03T22:35:06","slug":"7-impuesto-minimo-complementario-domestico","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/en\/7-impuesto-minimo-complementario-domestico\/","title":{"rendered":"(Espa\u00f1ol) 7. Impuesto M\u00ednimo Complementario Dom\u00e9stico."},"content":{"rendered":"\t\t
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Reporte TRIBUTARIO N\u00b070<\/h2>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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7. Impuesto M\u00ednimo Complementario Dom\u00e9stico<\/h1>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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El Proyecto crea el denominado Impuesto M\u00ednimo Complementario Dom\u00e9stico (\u201cel IMCD\u201d). Este impuesto se enmarca en la soluci\u00f3n del Pilar II, acordada en el seno de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (\u201cOCDE\u201d) por m\u00e1s de 135 jurisdicciones, con la finalidad de reformar las normas de tributaci\u00f3n internacional a fin de garantizar que las empresas multinacionales paguen una parte justa de impuestos dondequiera que operen y generen beneficios.<\/p>

El Pilar II est\u00e1 conformado por el Impuesto M\u00ednimo Global (IMG) y la Cl\u00e1usula de Sujeci\u00f3n a Imposici\u00f3n (\u201cSubject to Tax Rule\u201d \u2013 STTR), esta \u00faltima incorporada en los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n.<\/p>

El IMG est\u00e1 basado en las reglas globales contra la erosi\u00f3n de las bases imponibles (\u201cGlobal Anti-Base Erosion\u201d) (\u201cReglas GloBE\u201d), que una jurisdicci\u00f3n puede introducir para imponer, a las entidades que integren grupos multinacionales (\u201cGMs\u201d) que obtengan ingresos consolidados superiores a \u20ac750 millones, un impuesto m\u00ednimo del 15% sobre los beneficios que obtengan en cada una de las jurisdicciones en las que operen.<\/p>

Esa tributaci\u00f3n m\u00ednima se logra mediante la imposici\u00f3n de un impuesto complementario (\u201cTop-up Tax\u201d) sobre las utilidades que hayan sido gravadas con una tasa efectiva (\u201cEffectiveTax Rate\u201d \u2013 ETR) inferior al 15%.<\/p>

El impuesto complementario lo recauda la propia jurisdicci\u00f3n de baja imposici\u00f3n a trav\u00e9s del Impuesto M\u00ednimo Complementario Nacional Calificado (\u201cQualified Domestic Minimum Top-up Tax\u201d) u otra jurisdicci\u00f3n a trav\u00e9s de la Regla de Inclusi\u00f3n de Rentas (\u201cIncome Inclusion Rule\u201d – IIR) o la Regla de Rentas Insuficientemente Gravadas (\u201cUnder Taxed Profit Rule\u201d – UTPR).<\/p>

Uruguay ha optado por establecer el IMCD, el cual se aplicar\u00e1 a las entidades o establecimientos permanentes que pertenezcan a GMs, cuando la tasa efectiva de impuestos abonados por estos en el pa\u00eds sea inferior al 15%.<\/p>

\u00bfC\u00f3mo se determina la tasa efectiva?<\/strong> La tasa efectiva es el resultado de dividir la suma de los impuestos cubiertos ajustados (b\u00e1sicamente, impuestos sobre ingresos o beneficios, impuestos sustitutivos del impuesto a las sociedades e impuestos que graven los beneficios no distribuidos) de todas las entidades constitutivas del GM localizadas en Uruguay entre el resultado neto admisible (esto es, el resultado neto contable, con ciertos ajustes) de todas las entidades constitutivas localizadas en el pa\u00eds. Si el resultado es inferior al 15%, la diferencia hasta completar ese porcentaje ser\u00e1 el porcentaje de impuesto complementario a aplicar (\u201cTasa complementaria\u201d).<\/p>

\u00bfC\u00f3mo se determina la base imponible sobre la cual se aplicar\u00e1 el impuesto complementario dom\u00e9stico?<\/strong><\/p>

El monto imponible ser\u00e1 el resultado positivo, si lo hubiere, de la diferencia entre el resultado neto admisible y la exclusi\u00f3n de ingresos por sustancia (\u201cBeneficios excedentes\u201d).<\/p>

La exclusi\u00f3n de ingresos por sustancia implica la posibilidad de deducir al resultado neto admisible los siguientes conceptos:<\/p>

i) Exclusi\u00f3n de n\u00f3minas<\/u><\/strong>, esto es, el equivalente al 9,6% de los costos salariales admisibles (incluyendo contribuciones de seguridad social) de los empleados computables; y<\/p>

ii) Exclusi\u00f3n de activos materiales<\/u>,<\/strong> esto es, el equivalente al 7,6% del valor contable de los activos sustanciales admisibles ubicados en el pa\u00eds, entendi\u00e9ndose por tales propiedad, planta y equipo, recursos naturales, el derecho del arrendatario a utilizar activos materiales localizados en el pa\u00eds, licencia o concesi\u00f3n del Gobierno para el uso de bienes inmuebles o explotaci\u00f3n de recursos naturales.<\/p>

\u00bfC\u00f3mo se determina el IMCD a pagar?<\/strong> El impuesto a pagar es el resultado de multiplicar la Tasa complementaria por el monto correspondiente a los Beneficios excedentes.<\/p>

Otras consideraciones<\/strong><\/p>

El Proyecto establece que el Poder Ejecutivo deber\u00e1 suspender la aplicaci\u00f3n del impuesto siempre que a nivel del Marco Inclusivo de OCDE se resuelva la eliminaci\u00f3n o suspensi\u00f3n de la aplicaci\u00f3n de las Reglas GloBE.<\/p>

Asimismo, el Poder Ejecutivo deber\u00e1 exonerar o excluir del IMCD a las entidades de un GM cuya matriz \u00faltima est\u00e9 en una jurisdicci\u00f3n que haya sido exonerada o excluida de la aplicaci\u00f3n de la IIR o la UTPR.<\/p>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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