{"id":32385,"date":"2026-03-25T13:55:51","date_gmt":"2026-03-25T16:55:51","guid":{"rendered":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/?page_id=32385"},"modified":"2026-03-25T13:57:37","modified_gmt":"2026-03-25T16:57:37","slug":"la-justicia-confirma-criterio-de-dgi-sobre-el-iva-compras-no-puede-imputarse-cinco-anos-despues-sin-reliquidar","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/en\/la-justicia-confirma-criterio-de-dgi-sobre-el-iva-compras-no-puede-imputarse-cinco-anos-despues-sin-reliquidar\/","title":{"rendered":"(Espa\u00f1ol) La Justicia confirma criterio de DGI sobre el IVA Compras: no puede imputarse cinco a\u00f1os despu\u00e9s sin reliquidar"},"content":{"rendered":"\t\t
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Reporte TRIBUTARIO N\u00b072<\/h2>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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La Justicia confirma criterio de DGI sobre el IVA Compras: no puede imputarse cinco a\u00f1os despu\u00e9s sin reliquidar<\/h1>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Una sentencia dictada el 20 de octubre de 2025 por el Juzgado Letrado en lo Contencioso Anulatorio de 2\u00ba Turno (Sentencia N\u00ba 243\/2025) desestim\u00f3 la acci\u00f3n de nulidad promovida por una empresa contra el Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas, confirmando el criterio de la Direcci\u00f3n General Impositiva (DGI) en torno al tratamiento temporal del llamado \u201cIVA Compras\u201d.<\/p>

El fallo avala la Resoluci\u00f3n N\u00ba 523\/2025 de la Directora General de Rentas y establece que, si bien el IVA Compras no constituye un cr\u00e9dito contra el Estado sujeto a caducidad cuatrienal, su imputaci\u00f3n debe realizarse en el per\u00edodo correspondiente o, en su caso, mediante las reliquidaciones pertinentes. No es admisible –seg\u00fan la sentencia– incluir directamente en 2024 un IVA generado en 2018.<\/p>

El caso: una omisi\u00f3n contable de 2018<\/strong><\/p>

La empresa accionante detect\u00f3 en 2024 que hab\u00eda omitido computar aproximadamente UYU 12 millones de IVA Compras correspondiente al a\u00f1o 2018. Durante ese lapso realiz\u00f3 m\u00e1s de 50 liquidaciones mensuales de IVA sin advertir la omisi\u00f3n y siempre declar\u00f3 saldos a pagar (IVA Ventas superior al IVA Compras).<\/p>

Ante esa situaci\u00f3n, solicit\u00f3 a la DGI pronunciamiento expreso sobre si el IVA Compras constituye un cr\u00e9dito que caduca a los cuatro a\u00f1os desde su exigibilidad. Su tesis fue que no se trata de un cr\u00e9dito contra el Estado y que, por tanto, pod\u00eda utilizarse en liquidaciones posteriores sin l\u00edmite temporal.<\/p>

La DGI rechaz\u00f3 esa interpretaci\u00f3n. Aunque coincidi\u00f3 en que el IVA Compras no es t\u00e9cnicamente un \u201ccr\u00e9dito fiscal\u201d sujeto al art\u00edculo 77 del C\u00f3digo Tributario, sostuvo que su deducci\u00f3n debe realizarse en el per\u00edodo que legalmente corresponde.<\/p>

La cuesti\u00f3n jur\u00eddica: \u00bfhay l\u00edmite temporal?<\/strong><\/p>

El objeto del proceso fue claro: determinar si es posible deducir IVA Compras correspondiente a un ejercicio ocurrido cinco a\u00f1os antes, imput\u00e1ndolo directamente en una liquidaci\u00f3n actual, sin reliquidar los per\u00edodos intermedios.<\/p>

El tribunal aclar\u00f3 que no exist\u00eda controversia sobre respecto a que el IVA Compras no es un cr\u00e9dito aut\u00f3nomo contra el Fisco, sino un componente estructural del mecanismo de liquidaci\u00f3n del tributo.<\/p>

No obstante, la sentencia enfatiza que el r\u00e9gimen normativo establece ciertas reglas de temporalidad para la imputaci\u00f3n.<\/p>

La estructura del IVA y la deducci\u00f3n inmediata<\/strong><\/p>

El fallo incluye un an\u00e1lisis sobre la naturaleza del IVA, para destacar que la deducci\u00f3n del impuesto trasladado en las compras es un elemento esencial en la arquitectura del impuesto.<\/p>

El tributo se liquida descontando del IVA Ventas el impuesto correspondiente a compras e importaciones vinculadas a operaciones gravadas.<\/p>

Si al cierre del per\u00edodo el IVA Compras supera al IVA Ventas, el saldo no genera devoluci\u00f3n, sino que se traslada a la declaraci\u00f3n jurada inmediata siguiente.<\/p>

Este dise\u00f1o revela que el sistema est\u00e1 concebido para que la deducci\u00f3n opere en el mismo per\u00edodo de generaci\u00f3n o, a lo sumo, en los inmediatamente siguientes cuando exista excedente. No habilita una imputaci\u00f3n discrecional a\u00f1os despu\u00e9s.<\/p>

Dos argumentos centrales del fallo<\/strong><\/p>

La sentencia introduce dos fundamentos adicionales para descartar la tesis de la parte actora:<\/p>

1. Permitir imputaciones muchos a\u00f1os despu\u00e9s podr\u00eda tornar ilusorio el contralor fiscal, especialmente considerando los plazos legales de conservaci\u00f3n de documentaci\u00f3n.<\/p>

2. Comparar montos nominales de 2018 con d\u00e9bitos fiscales de 2024 distorsiona la l\u00f3gica econ\u00f3mica del impuesto, ya que la estructura del IVA presupone la confrontaci\u00f3n de compras y ventas dentro de un mismo marco temporal.<\/p>

Con base en estos argumentos, el Juzgado confirm\u00f3 la legalidad de la resoluci\u00f3n de la DGI y desestim\u00f3 la acci\u00f3n de nulidad.<\/p>

\u00bfQu\u00e9 s\u00ed puede hacer el contribuyente?<\/strong><\/p>

El Juzgado aclara que el IVA Compras omitido no ha caducado en s\u00ed mismo. Lo que no es jur\u00eddicamente viable es su imputaci\u00f3n directa en un ejercicio posterior.<\/p>

La v\u00eda correcta –seg\u00fan el fallo– es la reliquidaci\u00f3n de los per\u00edodos correspondientes desde 2018. Si de esas reliquidaciones surge un pago indebido, entonces s\u00ed se configurar\u00eda un cr\u00e9dito contra el Estado, sujeto al r\u00e9gimen de caducidad previsto para pagos en exceso.<\/p>

En otras palabras: el IVA Compras no caduca como cr\u00e9dito porque no es un cr\u00e9dito; pero el eventual saldo a favor resultante de una reliquidaci\u00f3n s\u00ed podr\u00eda estar sujeto a caducidad.<\/p>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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