{"id":32397,"date":"2026-03-25T14:00:37","date_gmt":"2026-03-25T17:00:37","guid":{"rendered":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/?page_id=32397"},"modified":"2026-03-25T14:02:32","modified_gmt":"2026-03-25T17:02:32","slug":"ser-o-no-ser-cuando-el-uso-de-la-computadora-define-el-impuesto-a-pagar","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/en\/ser-o-no-ser-cuando-el-uso-de-la-computadora-define-el-impuesto-a-pagar\/","title":{"rendered":"(Espa\u00f1ol) \u00bfSer o no ser? Cuando el uso de la computadora define el impuesto a pagar"},"content":{"rendered":"\t\t
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Reporte TRIBUTARIO N\u00b072<\/h2>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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Consulta N\u00b0 6.740\n\u00bfSer o no ser? Cuando el uso de la computadora define el impuesto a pagar<\/h1>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Desentra\u00f1ar cu\u00e1ndo el capital no est\u00e1 activamente dirigido a la obtenci\u00f3n de la renta, sino a facilitar la actividad personal del titular de los bienes \u2013expresi\u00f3n que se lee en el art\u00edculo 12 litral B) del T\u00edtulo 4 del Texto Ordenado 2023 para concluir que no se configura actividad empresarial gravada por IRAE– no deja de ser una actividad sumamente azarosa.<\/p>

De un tiempo a esta parte, en diversas consultas la DGI ha entendido que para el desarrollo de programas inform\u00e1ticos, la utilizaci\u00f3n de equipos de computaci\u00f3n propios constituye un aspecto determinante para concluir que existe utilizaci\u00f3n de capital y trabajo en forma conjunta, para la obtenci\u00f3n de la renta (Consultas N\u00ba 6356, 6703, entre otras). Misma conclusi\u00f3n tuvo en el caso de una unipersonal que elaboraba art\u00edculos para blogs con fines de posicionamiento SEO en Google (Consulta N\u00ba 6739). En esos casos, se infiere que la utilizaci\u00f3n de capital (la computadora) est\u00e1 activamente dirigida a la obtenci\u00f3n de renta.<\/p>

Sin embargo, en el caso de servicios de dise\u00f1o gr\u00e1fico \u2013para lo cual, en el estado actual, se utiliza tambi\u00e9n una computadora como herramienta–, la Administraci\u00f3n ha entendido que no se generan rentas de naturaleza empresarial, pues dicha actividad involucra un proceso de imaginaci\u00f3n y creaci\u00f3n intelectual, predominando el factor trabajo (Consulta N\u00ba 6550).<\/p>

Esta introducci\u00f3n viene a cuento porque en la reciente Consulta N\u00ba 6740, la DGI tuvo que expedirse en un caso planteado por una empresa unipersonal que prestaba servicios de consultor\u00eda empresarial, los cuales en algunos casos pod\u00edan comprender la implementaci\u00f3n de soluciones inform\u00e1ticas. En concreto, las tareas pod\u00edan consistir en el an\u00e1lisis del estado de situaci\u00f3n actual del negocio, el relevamiento de procesos, recursos y herramientas existentes, y, en base a este diagn\u00f3stico, la elaboraci\u00f3n de un plan de acci\u00f3n. Este plan puede contemplar: dise\u00f1o de procesos, capacitaci\u00f3n de personal, reuniones con proveedores, implementaci\u00f3n de soluciones inform\u00e1ticas, formaci\u00f3n de mandos medios y an\u00e1lisis de datos, entre otros.<\/p>

Para desarrollar las tareas indicadas, la unipersonal utiliza equipos inform\u00e1ticos propios y no contrata personal dependiente; eventualmente pueden tercerizar tareas espec\u00edficas con proveedores externos independientes.<\/p>

En lo que interesa a los efectos de esta nota, la empresa unipersonal consult\u00f3 si la renta derivada de su actividad se encontraba gravada por el Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (\u201cIRPF\u201d) o por el Impuesto a las Rentas de las Actividades Empresariales (\u201cIRAE\u201d).<\/p>

La DGI entendi\u00f3 que para las tareas como la implementaci\u00f3n de soluciones inform\u00e1ticas el uso del equipo resulta determinante para obtener la renta. Por lo que, salvo que el equipo fuera aportado por el cliente de la unipersonal, la renta ser\u00eda de car\u00e1cter empresarial.<\/p>

La misma soluci\u00f3n aplicar\u00e1 para las dem\u00e1s actividades desarrolladas por la unipersonal que requieren la contrataci\u00f3n de proveedores externos independientes, porque en esos casos, la unipersonal tambi\u00e9n se encuentra intermediando en la prestaci\u00f3n de servicios.<\/p>

En los casos en que la unipersonal realiza \u00fanicamente an\u00e1lisis de la situaci\u00f3n del negocio, dise\u00f1o de un plan de acci\u00f3n y actividades de capacitaci\u00f3n y formaci\u00f3n, sin realizar implantaci\u00f3n de soluciones inform\u00e1ticas, la DGI entendi\u00f3 que el equipo inform\u00e1tico solamente facilita la actividad personal del titular. Por lo que en ese caso las rentas obtenidas se consideran puras de trabajo, alcanzadas por el IRPF.<\/p>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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