{"id":32436,"date":"2026-03-25T14:21:17","date_gmt":"2026-03-25T17:21:17","guid":{"rendered":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/?page_id=32436"},"modified":"2026-03-25T14:23:17","modified_gmt":"2026-03-25T17:23:17","slug":"dgi-fija-criterio-sobre-ventas-internacionales-regalias-y-servicios-tecnicos","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/en\/dgi-fija-criterio-sobre-ventas-internacionales-regalias-y-servicios-tecnicos\/","title":{"rendered":"(Espa\u00f1ol) DGI fija criterio sobre ventas internacionales, regal\u00edas y servicios t\u00e9cnicos"},"content":{"rendered":"\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t

Reporte TRIBUTARIO N\u00b072<\/h2>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t

Consulta N\u00b0 6.697\nDGI fija criterio sobre ventas internacionales, regal\u00edas y servicios t\u00e9cnicos<\/h1>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t

El dictamen de la DGI en respuesta a la Consulta N\u00ba 6697, publicada el 15 de enero de 2026, aborda un conjunto complejo de operaciones internacionales realizadas por una sociedad an\u00f3nima uruguaya dedicada a la comercializaci\u00f3n, importaci\u00f3n y exportaci\u00f3n de maquinaria industrial y repuestos.<\/p>

El dictamen analiza el r\u00e9gimen aplicable en materia de Impuesto a las Rentas de las Actividades Econ\u00f3micas (IRAE), Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) y dem\u00e1s obligaciones de retenci\u00f3n, concluyendo –en varios de los escenarios planteados– que no corresponde practicar retenci\u00f3n en Uruguay.<\/p>

Venta de maquinaria en el exterior: renta de fuente mixta<\/strong><\/p>

En el primer caso, la empresa uruguaya adquiere partes en el exterior, las incorpora a una maquinaria tambi\u00e9n ubicada fuera del pa\u00eds, y posteriormente vende el producto terminado a una empresa mexicana. El precio incluye la instalaci\u00f3n y pruebas de funcionamiento.<\/p>

La DGI concluy\u00f3 que se trata de una renta de fuente mixta, pudiendo aplicarse el r\u00e9gimen ficto opcional previsto en la Resoluci\u00f3n DGI N\u00ba 51\/997.<\/p>

Dicho r\u00e9gimen permite considerar, como renta neta de fuente uruguaya, el 3% del margen bruto (diferencia entre precio de venta y precio de compra) en operaciones de intermediaci\u00f3n internacional sin origen ni destino en Uruguay. Ello sin perjuicio de que el contribuyente podr\u00eda optar por determinar la renta de acuerdo con un criterio real.<\/p>

Adem\u00e1s, el dictamen recuerda que Uruguay mantiene vigente un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n con M\u00e9xico y se\u00f1ala que, en ausencia de establecimiento permanente en M\u00e9xico, la potestad tributaria corresponde a Uruguay conforme al art\u00edculo 7 de dicho convenio.<\/p>

Regal\u00edas por tecnolog\u00eda explotada en el exterior<\/strong><\/p>

En el segundo escenario, la sociedad concede a la empresa mexicana una licencia para el uso de tecnolog\u00eda y know how vinculados a la maquinaria vendida, pactando un pago variable seg\u00fan producci\u00f3n.<\/p>

La DGI entendi\u00f3 que las regal\u00edas que recibir\u00eda la sociedad ser\u00edan de fuente extranjera si la explotaci\u00f3n de la tecnolog\u00eda ocurre fuera del territorio nacional.<\/p>

Dado que la consultante afirma ser una entidad calificada (en los t\u00e9rminos de la Ley N\u00ba 20.095), la Administraci\u00f3n concluye que, si la explotaci\u00f3n se realiza \u00edntegramente en el exterior, las rentas no quedan alcanzadas por IRAE.<\/p>

Cesi\u00f3n de dise\u00f1o industrial desde Alemania: posible IRNR<\/strong><\/p>

El dictamen tambi\u00e9n analiza un contrato con una persona f\u00edsica residente fiscal en Alemania, mediante el cual la sociedad uruguaya recibir\u00eda planos, documentaci\u00f3n t\u00e9cnica y software para un proyecto industrial.<\/p>

Si esos derechos o conocimientos se explotan en el exterior, la renta no estar\u00eda gravada por IRNR en Uruguay.<\/p>

En cambio, si la explotaci\u00f3n ocurre en territorio uruguayo, se configurar\u00eda una renta de fuente uruguaya sujeta a IRNR. En ese caso, resultar\u00eda aplicable el convenio para evitar la doble imposici\u00f3n vigente con Alemania. El art\u00edculo 12 del convenio establece que Uruguay puede gravar regal\u00edas pagadas a residentes alemanes, pero la tasa no podr\u00e1 exceder el 10% del importe bruto.<\/p>

Servicios profesionales: prevalece el tratado<\/strong><\/p>

Finalmente, el dictamen de la DGI aborda un contrato de servicios de gesti\u00f3n y asesoramiento t\u00e9cnico y comercial prestados por la misma persona f\u00edsica alemana.<\/p>

Seg\u00fan la normativa interna (art\u00edculo 7 del T\u00edtulo 8 del Texto Ordenado de la DGI), estos servicios pueden considerarse de fuente uruguaya incluso si se prestan desde el exterior.<\/p>

Sin embargo, el convenio con Alemania encuadra estos ingresos dentro de su art\u00edculo 7. En consecuencia, si el prestador no configura establecimiento permanente en Uruguay, la potestad tributaria corresponde exclusivamente a Alemania y no procede la retenci\u00f3n de IRNR.<\/p>

Para aplicar la exoneraci\u00f3n o la tasa reducida, el beneficiario deber\u00e1 acreditar su residencia fiscal mediante certificado v\u00e1lido.<\/p>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
Need more information?<\/h5>
CONTACT US<\/h6>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n
\n

<\/p>

    <\/ul><\/div>\n
    \n
    \n\n\n\n\n\n\n<\/div>\n

    <\/span>
    \n<\/span>
    \n