{"id":32672,"date":"2026-06-25T13:44:10","date_gmt":"2026-06-25T16:44:10","guid":{"rendered":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/?page_id=32672"},"modified":"2026-06-25T13:46:50","modified_gmt":"2026-06-25T16:46:50","slug":"dgi-confirma-criterios-estrictos-sobre-deduccion-de-mejoras-inmobiliarias-a-los-efectos-del-irpf","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/en\/dgi-confirma-criterios-estrictos-sobre-deduccion-de-mejoras-inmobiliarias-a-los-efectos-del-irpf\/","title":{"rendered":"(Espa\u00f1ol) DGI confirma criterios estrictos sobre deducci\u00f3n de mejoras inmobiliarias a los efectos del IRPF"},"content":{"rendered":"\t\t
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Reporte TRIBUTARIO N\u00b073<\/h2>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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DGI confirma criterios estrictos sobre deducci\u00f3n de mejoras inmobiliarias a los efectos del IRPF<\/h1>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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La Direcci\u00f3n General Impositiva (DGI) emiti\u00f3 la Consulta N\u00ba 6725, que establece un criterio restrictivo respecto de la posibilidad de computar costos de construcci\u00f3n y mejoras inmobiliarias para la determinaci\u00f3n del Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) por incrementos patrimoniales.<\/p>

El pronunciamiento, fechado el 20 de mayo de 2026, analiza el caso de una contribuyente que pretend\u00eda incorporar al costo fiscal de un inmueble diversos pagos realizados a una empresa constructora, pese a no contar con facturas formales emitidas por dicha empresa.<\/p>

El caso analizado<\/strong><\/p>

Seg\u00fan surge de la consulta, la contribuyente hab\u00eda adquirido un terreno bald\u00edo en 2006 y posteriormente contratado a una empresa constructora para edificar una vivienda.<\/p>

El contrato establec\u00eda que la constructora asumir\u00eda integralmente la ejecuci\u00f3n de la obra, incluyendo materiales, planos y dem\u00e1s costos asociados, a cambio de un precio global.<\/p>

Sin embargo, la empresa habr\u00eda incumplido el contrato, abandonando la obra pese a haber recibido pagos parciales documentados mediante recibos y transferencias bancarias.<\/p>

Al momento de analizar el eventual c\u00e1lculo del IRPF derivado de una futura venta del inmueble, la contribuyente entendi\u00f3 que esos desembolsos deb\u00edan integrar el costo fiscal de las mejoras, aun cuando no existieran facturas v\u00e1lidas emitidas por la constructora.<\/p>

La respuesta de la DGI<\/strong><\/p>

La Comisi\u00f3n de Consultas de la DGI rechaz\u00f3 esa interpretaci\u00f3n.<\/p>

El organismo record\u00f3 que tanto el Texto Ordenado como el Decreto N\u00ba 148\/007 exigen que las mejoras realizadas sobre inmuebles se encuentren \u201cdebidamente documentadas\u201d para poder ser incorporadas al costo fiscal computable en el c\u00e1lculo del IRPF.<\/p>

En particular, la DGI sostuvo que la documentaci\u00f3n id\u00f3nea para acreditar dichos costos son facturas emitidas conforme al r\u00e9gimen formal vigente. En consecuencia, consider\u00f3 insuficiente la existencia de simples recibos o transferencias bancarias.<\/p>

Importancia pr\u00e1ctica del criterio<\/strong><\/p>

La posici\u00f3n de la DGI confirma que, aun cuando existan pagos efectivamente realizados y debidamente bancarizados, ello no necesariamente habilita su reconocimiento tributario si no se cumplen las exigencias formales de documentaci\u00f3n.<\/p>

El criterio reafirma la importancia de conservar facturas v\u00e1lidas, especialmente considerando que las mejoras suelen impactar significativamente en el c\u00e1lculo del IRPF al momento de la venta del inmueble. En t\u00e9rminos pr\u00e1cticos, cuanto mayor sea el costo fiscal reconocido, menor ser\u00eda la renta gravada por incremento patrimonial y, por ende, menor la carga tributaria.<\/p>

Aportes al BPS s\u00ed podr\u00edan computarse<\/strong><\/p>

La consulta introduce una precisi\u00f3n favorable para la consultante.<\/p>

La DGI entendi\u00f3 que los aportes abonados directamente por la consultante al Banco de Previsi\u00f3n Social podr\u00edan incorporarse como costo de las mejoras, siempre que exista documentaci\u00f3n probatoria emitida por dicho organismo.<\/p>

Ello se fundamenta en que la obra estaba inscripta a nombre de la propia consultante, quien hab\u00eda asumido determinadas obligaciones ante el organismo de seguridad social.<\/p>

Continuidad de un criterio hist\u00f3rico<\/strong><\/p>

La Administraci\u00f3n reafirm\u00f3 criterios anteriormente vertidos sobre documentaci\u00f3n de mejoras inmobiliarias.<\/p>

En particular, cit\u00f3 expresamente la Consulta N\u00ba 5304 de 2010, en la que ya hab\u00eda sostenido que \u00fanicamente pueden computarse aquellas mejoras respaldadas por documentaci\u00f3n formal adecuada.<\/p>

De esta forma, la Consulta N\u00ba 6725 consolida una l\u00ednea interpretativa estricta en materia probatoria y documental.<\/p>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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