{"id":32809,"date":"2026-09-15T14:17:17","date_gmt":"2026-09-15T17:17:17","guid":{"rendered":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/?page_id=32809"},"modified":"2026-09-15T14:18:09","modified_gmt":"2026-09-15T17:18:09","slug":"uruguay-modifica-el-regimen-aplicable-al-imcd-y-a-las-clausulas-de-estabilidad-fiscal","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/bergsteinlaw.com\/en\/uruguay-modifica-el-regimen-aplicable-al-imcd-y-a-las-clausulas-de-estabilidad-fiscal\/","title":{"rendered":"(Espa\u00f1ol) Uruguay modifica el r\u00e9gimen aplicable al IMCD y a las cl\u00e1usulas de estabilidad fiscal"},"content":{"rendered":"\t\t
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Reporte TRIBUTARIO N\u00b074<\/h2>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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Uruguay modifica el r\u00e9gimen aplicable al IMCD y a las cl\u00e1usulas de estabilidad fiscal<\/h1>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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El cambio es relevante para entidades uruguayas integrantes de grupos multinacionales que, pese a contar con cl\u00e1usulas de estabilidad fiscal vinculadas con zonas francas, actividad forestal o acuerdos espec\u00edficos celebrados con el Gobierno uruguayo, queden alcanzadas por el Impuesto M\u00ednimo Complementario Dom\u00e9stico (IMCD) en el marco del Impuesto M\u00ednimo Global.<\/p>

En un decreto de fecha 31 de agosto de 2026 (\u201cel Decreto\u201d), el Poder Ejecutivo derog\u00f3 el Decreto N\u00ba 325\/025 y estableci\u00f3 un nuevo mecanismo para hacer valer las cl\u00e1usulas de estabilidad fiscal.<\/p>

A diferencia del r\u00e9gimen anterior, que permit\u00eda una dispensa total o parcial del pago del IMCD, el Decreto exige que las entidades alcanzadas paguen el IMCD (y cumplan las dem\u00e1s obligaciones formales). Luego, si corresponde, podr\u00e1n reclamar administrativamente el pago de una compensaci\u00f3n equivalente a la diferencia entre el IMCD pagado en Uruguay y la reducci\u00f3n de impuestos extranjeros producida por dicho pago.<\/p>

Por ejemplo, si una entidad pagara IMCD en Uruguay por $ 100 y ese pago permitiera reducir en $ 60 los impuestos extranjeros del grupo, la compensaci\u00f3n ascender\u00eda a $ 40. As\u00ed, el grupo recuperar\u00eda la porci\u00f3n del IMCD que no fue neutralizada en el exterior y el costo fiscal neto consolidado ser\u00eda cero.<\/p>

La solicitud de compensaci\u00f3n deber\u00e1 tramitarse ante la Direcci\u00f3n General Impositiva (DGI) mediante expediente administrativo, acompa\u00f1ada de la siguiente documentaci\u00f3n: (i) identificaci\u00f3n del grupo multinacional y organigrama; (ii) Informe Pa\u00eds por Pa\u00eds (\u201cCbC Report\u201d); (iii) identificaci\u00f3n de la o las entidades a las que aplica la cl\u00e1usula de estabilidad fiscal y de la cl\u00e1usula de estabilidad aplicable (en el caso de la estabilidad forestal, se requieren otros documentos adicionales); (iv) identificaci\u00f3n de las entidades no localizadas en Uruguay que est\u00e9n sujetas al Impuesto M\u00ednimo Global contra el cual pueda acreditarse el IMCD; (v) determinaci\u00f3n del IMCD; (vi) determinaci\u00f3n del monto de la compensaci\u00f3n reclamada, para lo cual ser\u00e1 necesaria una certificaci\u00f3n de auditor\u00eda de reconocido prestigio internacional; y (vii) levantamiento del secreto tributario que permita a la DGI comunicar la documentaci\u00f3n pertinente al Marco Inclusivo.<\/p>

Si antes del vencimiento del plazo para el pago del IMCD la DGI resolviera que corresponde pagar la compensaci\u00f3n, el monto reconocido podr\u00e1 imputarse al pago del impuesto.<\/p>

En s\u00edntesis, el nuevo r\u00e9gimen persigue el mismo objetivo que el anterior: evitar que un grupo multinacional con una entidad protegida por una cl\u00e1usula de estabilidad<\/p>

fiscal soporte un incremento neto de carga fiscal como consecuencia del IMCD. Sin embargo, modifica el mecanismo elegido: en lugar de exonerar o dispensar el pago, exige ingresar el impuesto a las arcas del Fisco y canaliza la protecci\u00f3n de la estabilidad fiscal mediante una compensaci\u00f3n administrativa separada.<\/p>\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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