Principales Novedades Tributarias de la Ley de Presupuesto

El pasado 9 de diciembre, el Parlamento aprobó la versión final de la Ley de Presupuesto para el período 2025 — 2029 (la “Ley”).

A continuación, nos proponemos repasar algunos de los cambios tributarios más relevantes introducidos por la Ley.

· Ampliación del IRPF sobre las rentas del exterior

Pasan a estar gravados los rendimientos de capital inmobiliario –a saber, alquileres derivados de inmuebles ubicados en el exterior–, así como las rentas derivadas de la venta de activos localizados en el exterior –por ejemplo, acciones de una sociedad extranjera–.

· Venta indirecta de activos radicados en Uruguay

Se grava con IRAE, IRPF o IRNR, según corresponda, la venta de acciones y demás participaciones patrimoniales en entidades extranjeras, cuando concurra alguna de las siguientes condiciones: (i) más del 50% de los activos de la entidad extranjera se integre, directa o indirectamente, por bienes situados en Uruguay; o (ii) el valor de dichos activos (radicados en Uruguay) supere aproximadamente los USD 5 millones, y la mencionada venta represente la transferencia, directa o indirecta, de más del 50% de dichos activos.

· Dividendos distribuidos a accionistas del exterior

Los dividendos que distribuyan las sociedades uruguayas pasan a estar gravados por IRNR, aun cuando no deriven de rentas gravadas por IRAE, en la medida que se cumplan las siguientes condiciones: (i) los dividendos se hallen gravados en la jurisdicción del accionista; y (ii) dicha jurisdicción otorgue al accionista un crédito fiscal por el IRNR abonado en Uruguay.