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Empresas de software con trabajadores en el exterior: porcentaje de renta gravada en Uruguay

Según un reciente
dictamen de la Dirección General Impositiva (DGI), las empresas relacionadas con
el desarrollo de software que no puedan beneficiarse de la exoneración de
Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), tendrán sus rentas
100% gravadas en Uruguay, incluso cuando contraten trabajadores radicados en el
exterior.

Hasta ahora, la
empresa consultante (la “Empresa”) venía beneficiándose de la exoneración que
prevé el Numeral 2 del Literal S del Artículo 52 del Título 4 del Texto
Ordenado de la DGI. Sin embargo, consideró probable que perdiese dicho beneficio
en función de que estaría contratando los servicios de más y más
desarrolladores (no-dependientes) del exterior. Recordemos que la exoneración
está condicionada a que los gastos/costos directos incurridos en Uruguay
superen el 50% de los gastos/costos directos totales de la empresa.

Teniendo en
cuenta dicho panorama, la Empresa entendió que correspondía realizar una separación
entre aquellas rentas que sean el resultado de la actividad de desarrolladores
radicados en Uruguay y aquellas que sean el resultado de la actividad de
desarrolladores radicados en el exterior. Las primeras sí estarían gravadas por
IRAE, pero las segundas no.

Sin embargo, la DGI no estuvo de acuerdo con dicho
criterio (planteado en la Consulta Nº 6523), “…debido a que la consultante desarrolla su actividad totalmente en
nuestro país y por lo tanto está comprendida 100% en el impuesto, sin perjuicio
de que para generar la misma se valga de insumos contratados con personal
radicado en el exterior”.